剛剛在(zài)十三屆全國(guó)人(rén)大(dà)第二次會議上(shàng)宣布，我國(guó)增值稅基本稅率将由目前的(de)16%降至13%，10%降至9%，保持6%不(bù)變，确保所有行業稅負隻減不(bù)增，繼續由三檔向兩檔邁進。

2019年3月5日上(shàng)午喜訊傳來(lái)，政府工作報告明确宣布我國(guó)的(de)增值稅稅率中的(de)16%的(de)稅率将降爲(wéi / wèi)13%。

政府工作報告說(shuō)，深化增值稅改革，今年将制造業等行業現行16%的(de)稅率降至13%，将交通運輸業、建築業等行業現行10%的(de)稅率降至9%；保持6%一(yī / yì ／yí)檔的(de)稅率不(bù)變，但通過采取對生産、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，确保所有行業稅負隻減不(bù)增。

政策主要(yào / yāo)内容：

一(yī / yì ／yí)深化增值稅改革，确保主要(yào / yāo)行業稅負明顯降低：增值稅稅率大(dà)降

1、将制造業等行業現行16%的(de)增值稅稅率降至13%

2、将交通運輸業、建築業等行業現行10%的(de)稅率降至9%

3、保持6%一(yī / yì ／yí)檔的(de)稅率不(bù)變，但通過采取對生産、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，确保所有行業稅負隻減不(bù)增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進

4、抓好年初出(chū)台的(de)小微企業普惠性減稅政策落實。

5、确保所有行業稅負隻減不(bù)增，繼續向推進（增值稅）稅率三檔并兩檔

6、抓好年初出(chū)台的(de)小微企業普惠性減稅政策落實；

7、 落實好小規模納稅人(rén)增值稅起征點從月銷售額3萬元提高到(dào)10萬元等稅收優惠政策；

8、落實好新修訂的(de)個(gè)人(rén)所得稅法，使符合減稅政策的(de)約8000萬納稅人(rén)應享盡享

二明顯降低企業社保繳費負擔

1、下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例，各地(dì / de)可降至16%。

2、穩定現行征繳方式，各地(dì / de)在(zài)征收體制改革過程中不(bù)得采取增加小微企業實際繳費負擔的(de)做法，不(bù)得自行對曆史欠費進行集中清繳。

3、繼續執行階段性降低失業和(hé / huò)工傷保險費率政策。今年務必使企業特别是(shì)小微企業社保繳費負擔有實質性下降。

4、加快推進養老保險省級統籌改革，繼續提高企業職工基本養老保險基金中央調劑比例、劃轉部分國(guó)有資本充實社保基金

5、我們既要(yào / yāo)減輕企業繳費負擔，又要(yào / yāo)保障職工社保待遇不(bù)變、養老金合理增長并按時(shí)足額發放，使社保基金可持續、企業與職工同受益。

三政策解讀：

增值稅降稅率，對于(yú)企業來(lái)說(shuō)，在(zài)正式财稅文件未出(chū)台之(zhī)前準備簽訂的(de)合同中争取稅收收益最大(dà)化成了(le／liǎo)重中之(zhī)重。

例如：

甲賣貨給乙，正常16%稅率，如果合同約定售價爲(wéi / wèi)1160萬元（含稅），乙需支付給甲1160萬元，而(ér)降稅率情況下，乙同樣還是(shì)要(yào / yāo)支付給甲1160萬元，同時(shí)甲在(zài)降稅率後，隻用确認銷項稅額1160/（1+13%）*13%＝133萬元，少于(yú)原來(lái)的(de)160萬銷項，甲從中可獲利。

對于(yú)乙來(lái)說(shuō)，如果約定爲(wéi / wèi)1000萬元（不(bù)含稅），則原來(lái)16%稅率，乙需支付給甲1160萬元，降稅率後，隻需支付給甲1130萬元，從而(ér)達到(dào)少支付獲利目标。

總結，降稅率前，簽訂合同，銷售方應盡量以(yǐ)簽含稅價合同爲(wéi / wèi)好，購買方以(yǐ)簽訂不(bù)含稅價稅收利益最大(dà)。

增值稅稅率降低後會計如何處理？

增值稅稅率降低後，很多會計小夥伴很關心減少或節約的(de)增值稅額如何處理，下面我們通過實例進行分析。

我們先做個(gè)假設，假設增值稅稅率從2019年1月1号開始從16%降到(dào)15%，A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同，銷售貨物1,160,000元（含稅價），2019年1月30日确認銷售收入。

會計處理：

借：應收賬款——A公司 1,160,000

 貸：主營業務收入 1,000,000

       應交稅費——待轉銷項稅額 160,000

2019年1月30日，公司向A公司開具了(le／liǎo)增值稅專用發票（稅率爲(wéi / wèi)15%），并收到(dào)A公司支付的(de)貨款。

借：銀行存款 1,160,000

 貸：應收賬款——A公司 1,160,000

同時(shí)：

借：應交稅費——待轉銷項稅額 160,000

 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 151,304.35

營業外收入 8,695.65

減少或節約的(de)增值稅額如何處理，是(shì)大(dà)家關心的(de)問題。

我們來(lái)看一(yī / yì ／yí)下銷項稅額的(de)計算：

1、确認收入時(shí)，按16%的(de)稅率，确認了(le／liǎo)“待轉銷項稅額”160,000元。

2、實際開票時(shí)，按15%的(de)稅率确認了(le／liǎo)銷項稅額。

兩者的(de)差額8,695.65是(shì)因國(guó)家降低稅率而(ér)減少（節約）的(de)稅款。這(zhè)個(gè)減少的(de)稅款的(de)歸屬有三種不(bù)同的(de)觀點：一(yī / yì ／yí)是(shì)計入營業外收入；二是(shì)計入其他(tā)收益；三是(shì)計入主營業務收入。

我們梳理一(yī / yì ／yí)下“營業外收入”、“其他(tā)收益”科目的(de)核算内容：

根據會計準則的(de)相關規定，營業外收入是(shì)指與企業生産經營活動沒有直接關系的(de)各種收入。營業外收入并不(bù)是(shì)由企業經營耗費所産生的(de)，不(bù)需要(yào / yāo)企業付出(chū)代價，實際上(shàng)是(shì)一(yī / yì ／yí)種純收入，不(bù)可能也(yě)不(bù)需要(yào / yāo)與有關費用進行配比。

其他(tā)收益科目核算與企業日常活動相關、但不(bù)宜确認收入或沖減成本費用的(de)政府補助。而(ér)政府補助是(shì)指企業從政府無償取得貨币性資産或非貨币性資産。

從上(shàng)述核算内容可以(yǐ)看出(chū)，減少（節約）的(de)增值稅，計入營業外收入和(hé / huò)其他(tā)收益均不(bù)合适，正确的(de)方法是(shì)計入主營業務收入。

正确的(de)會計處理如下：

借：應交稅費——待轉銷項稅額 160,000

 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 151，304.35

      主營業務收入 8,695.65

根據公開資料，目前全世界征收增值稅的(de)國(guó)家和(hé / huò)地(dì / de)區近180多個(gè)，稅率水平從5%至27%不(bù)等，調整後我國(guó)目前稅率處于(yú)中等偏下水平。